调整以前年度报告利润，指的是公司对以往年度计算错误或遗漏的重大收益亏损数额进行的更正事项。在考试中，会计科目选择题中经常涉及，而实际财务审计则可能涉及差错调整、利润分配、应交税费等方面。
《企业会计准则》和《小企业会计准则》在调整以前年度报告利润方面的规定存在显著差异。《小企业会计准则》没有建立“调整以前年度报告利润”科目，并且采取了未来适用法，即不追溯既往期间，直接将调整数额计入当前期间。
未来适用法
小企业采用未来适用法处理以前年度报告利润调整事项。未来适用法是指将变更后的会计政策适用于变更日及以后的交易或事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业在处理会计政策、会计估计变更时采用未来适用法。发现当前年度以前的差错（包括计算错误、会计政策错误、会计估计错误），无论重要与否，都不进行追溯调整，将损益直接记入当期利润表。
《小企业会计准则》还规定，资产负债表日期以后发现的会计差错，无论小企业的年度财务报告是否已经批准并发布，都视为当前期间发现的差错，直接调整当前期的财务报表。这实际上是对未来适用法的延伸。
调整以前年度报告利润的会计处理
《小企业会计准则》规定，小企业的收入、费用、收益和损失，无论属于本年度还是以前年度，都在发生时计入当期损益，不需要通过“调整以前年度报告利润”科目进行处理。
01. 收入
小企业的收入一般包括销售商品收入和提供服务收入。涉及到以前年度收入调整的情况最常见的就是销售退回和少计收入。
无论属于本年度还是以前年度的销售，销售退回是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
《小企业会计准则》第六十一条规定，小企业已经确认销售商品收入的商品发生销售退回，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
同样，少计收入的情况也直接在当期进行调整。《小企业会计准则》下关于以前年度销售退回的处理：冲销收入：借：主营业务收入 应交税费———应交增值税(销项税额) 贷：应收账款/银行存款 调整退货成本：借：库存商品 贷：主营业务成本 会计期末按照正常程序结转收入和成本至“本年利润”。
02. 费用
《小企业会计准则》第六十五条规定，企业的成本费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。《小企业会计准则》第六十六条规定，小企业的费用（无论是本期还是以前年度的）应当在发生时按照其发生额计入当期损益。
小企业若发生需要调减费用的情况，如以前年度多计了制造费用、管理费用、折旧等处理如下（调增费用做相反分录）：调减费用：借：银行存款（或累计折旧） 贷：制造费用（或管理费用） 会计期末按照正常程序结转费用类科目至“本年利润”。
03. 营业外收支
《小企业会计准则》第六十八条规定，营业外收入包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
第七十条规定，企业的营业外支出包括存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失、长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
通常，小企业的营业外收支应当在发生时按照其发生额计入当期损益，不进行追溯调整。
小企业调增以前年度事项涉及营业外收入时，如补记各种营业外收益、盘盈资产等（调减收入做相反分录）：调增收入：借：银行存款（其他应收款、其他应付款、应付账款、待处理财产损溢） 贷：营业外收入 会计期末按照正常程序结转营业外收入至“本年利润”。小企业调增以前年度事项涉及营业外支出时，如补记各种营业外支出费用、盘亏资产等（调减支出做相反分录）：调增支出：借：营业外支出 贷：银行存款（其他应收款、其他应付款、应付账款、固定资产） 会计期末按照正常程序结转营业外支出至“本年利润”。
案例分析：
A公司为一家小型生产制造企业，适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积，但不计提任意盈余公积。A公司2013年的汇算清缴工作已于2014年4月1日前完成。2014年7月1日，A公司内部审计人员在账务复核时发现：A公司自行建造的办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。但A公司至今并未办理竣工决算及结转固定资产手续。2013年6月30日，“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2013年12月31日，“在建工程”科目的账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2013年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元，A公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A公司适用《小企业会计准则》的规定，调整分录中不涉及年初利润分配类科目。
解析：
- 调整固定资产账面价值：
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：管理费用 50
贷：累计折旧 50 - 确认借款费用与管理费用：
借：管理费用 140
财务费用 50
贷：在建工程 190 - 确认当期折旧：
借：管理费用 50
贷：累计折旧 50
以上调整分录全部在本期的财务报表
以前年度损益调整