强化整治，厦门市纪委监委着力深化机制联动，协同加强对村级财务的监督管理，压实职能部门监管责任，加大资金监管力度。图为近日，该区纪委监委干部和莲花镇纪委干部一道，走访了解澳溪村等村（居）落实财务公开制度情况。朱晨欣 摄
聚焦重点，宜良县纪委监委严厉整顿财务管理乱象，加强案件查办力度，严肃追责问责问题线索，切实推动专项整治工作取得实效。图为该县纪检监察干部正对一起“小金库”案件研判分析案情。易盛芳 摄
3月26日，黑龙江省监察委员会发布通报：黑龙江省投资集团有限公司原副总经理张敏被开除党籍。通报提到，张敏“违反国家法律法规，设立‘小金库’并使用‘小金库’款项”。
“小金库”是指为规避监管，非法设立的、未列入应列会计报表账户项下的资金和资产。近年来，各地持续深入治理，私设“小金库”现象得到一定遏制，但仍时有发生，甚至出现隐形变异，对财经秩序和公权力运行造成不良影响。各级纪检监察机关如何针对不同表现形态，坚持严的基调持续深入整治私设“小金库”问题，记者进行了采访。
私设“小金库”的本质是逃避监管，为腐败和不正之风大开方便之门
设立“小金库”主要通过将应入账的国有资金、集体资金不入账，或者将违规收取、套取的资金以“账外账”的形式藏匿起来，脱离财政、审计等监管，达到任性使用的目的。
2023年6月，四川省都江堰市金信融资担保有限责任公司原董事长、总经理马富洪因犯贪污罪、挪用公款罪、受贿罪、国有公司人员滥用职权罪，被成都市中级人民法院终审判决合并执行有期徒刑十三年，并处罚金人民币五十万元。其中一项问题，就是将公司收取的保证金、担保费采取不入账或暂缓入账的方式对外放贷，赚取利息，私设“小金库”为包括她本人在内的金信公司工作人员发放所谓季度、年终“绩效”，以及用于公司其他开支。为增加“小金库”资金，她还利用职务之便，挪用招商引资奖励结余现金54万余元。
都江堰市纪委监委案件审理室主任黎小兵表示：“私设‘小金库’不但违反了会计法等法律法规，还由于相关款物缺乏有效监管，在使用‘小金库’资金过程中极易滋生违规发放津补贴、超标准接待、挪用公款、私分国有财产、贪污等违纪违法甚至犯罪行为，损害国家和集体利益。”
现实中，一些单位以“方便开展工作”为幌子，私设“小金库”，认为这样可以谋取集体或个人的“福利”。但实际上，私设“小金库”的本质就是为了逃避、脱离监管，为腐败和不正之风大开方便之门。
2012年，浙江省建德市新安江街道白沙社区为“方便”资金使用，在白沙股份经济合作社基本账户以外，以社区“两委”干部名义开设个人银行账户管理资金，实为私设“小金库”。
2016年12月至2018年6月间，时任白沙社区党委委员、白沙股份经济合作社董事林雪莲，利用管理白沙社区“小金库”的便利，共挪用资金29笔，全部用于营利活动以谋取私利。2023年6月，林雪莲受到开除党籍处分。2023年9月25日，林雪莲因犯挪用资金罪被判处有期徒刑四年，违法所得予以没收，上缴国库。
建德市纪委监委第二纪检监察室副主任吴燕红表示，“小金库”一般是用于支付不符合规定的相关费用。根据建德市规范农村集体资产管理工作的相关意见，村（股份）经济合作社只能开设一个基本存款账户，除土地补偿费专门账户外，不得开设其他专用或者临时账户。但为“方便”资金使用，白沙社区开设个人银行账户管理资金，并从中违规列支“福利费”“走访费”等相关费用，属于违纪违法行为。
建德市纪委监委案件审理室主任余峰告诉记者，在查办案件过程中发现，“小金库”的资金来源主要有四种：
一是隐匿各类收入，不纳入规定账目核算。单位或个人未将行政事业性收费、社会捐赠、会费收入等纳入财政专户管理，而是直接截留隐匿。
二是以费用支出名义，套取资金。单位或个人以办公费、培训费、劳务费、招待费等名义从单位账户中套取资金，手段较为隐蔽。
三是违规处置资产，转移资产。单位或个人以虚假资产报废、虚假应收款项坏账核销、虚假关联交易等方式，实现资产转移。
四是通过违规收费、罚款，获取额外收入。一些部门在行政事业性收费目录清单之外，巧立名目设立不合理收费项目。
“小金库”成为滋生“四风”和腐败问题的温床，极易产生由风及腐、风腐一体的违纪违法问题
2017至2019年，江西省南城县第二中学党总支书记、校长张某某委托与其有业务往来的商家，代为违规收取学区外农村初一新生家长“赞助费”63.2万元，设立“小金库”。“小金库”资金多用来搞违规接待。2022年底，该县纪委监委查处这一问题后，给予张某某党内严重警告处分。
“就资金去向而言，‘小金库’往往用于超标准接待、违规吃喝、违规发放津补贴等。”南城县纪委监委党风政风监督室主任余子健说。
例如，2019年9月至2022年8月，时任四川省简阳市禾丰镇初级中学党支部书记、校长张某安排出纳王某某虚构误餐费套取资金，设立“小金库”，金额共计44万余元，用于违规发放津补贴、向从事公务的人员赠送礼品、公款
2021年，福建省石狮市纪委监委查处该市种业发展中心原负责人李某的违纪违法问题。从2000年开始，李某利用职务之便，从种业发展中心各项业务中套取资金，金额高达226.2万元，持续到2019年。2022年12月，李某被开除党籍，其涉嫌犯罪问题移送司法机关。2023年6月，李某被判处有期徒刑五年八个月。
石狮市纪委监委案件监督管理室有关负责人表示：“李某套取资金私设‘小金库’的行为手法并不高明，但由于监管缺位，导致国有资产流失。”在一些单位，当领导和会计沆瀣一气，普通员工难以了解单位国有资产管理状况。如果没有上级主管部门的严格监管，很容易为套取资金和私设‘小金库’留下空间。尤其是部分单位业务专业性较强，上级部门不重视监管或不善于监管，任由业务负责人全权处理事务，极易导致负责人将单位部门视为私有领地，对国有资产动歪心思。
作为“账外账”，“小金库”给监管工作带来一定难度。
2018年2月至2023年6月，江苏省泰州市广厦物业管理有限公司（海陵区属国企下属子公司）经理卞如俊将510余万元的公司利润设为账外“小金库”，并指示工作人员将40万元转入其实际控制的某企业银行账户，随后再转入卞如俊母亲的账户用于购买理财产品。卞如俊侵占该40万元被认定为贪污犯罪行为。2023年12月25日，卞如俊因受贿罪、单位受贿罪、贪污罪数罪并罚，被判处有期徒刑五年三个月，并处罚金人民币57.6万元。
办案人员指出，国有企业“小金库”往往隐蔽性很强，不易被发现。一是由于个别企业存在隐性收入，负责人想方设法隐匿收入，躲避监管，监管部门难以及时全面掌握问题；二是“小金库”不体现在企业财务账册上，难以通过查账发现。这些都是“小金库”问题屡禁不绝的重要原因。
究其本质，“小金库”问题属于违反财经纪律。卞如俊私设“小金库”案件发生后，海陵区纪委监委在全区范围内开展财经纪律领域突出问题专项治理，着力解决财经纪律执行不严、内控制度失效、有章不循、账外设账、隐形变异“小金库”等问题。
石狮市纪委监委针对“小金库”问题，对相关单位提出纪律检查建议，要求严格落实财务公开制度，加强对廉政风险岗位的监管，同时联合市审计局开展财务领域廉政风险排查和专项监督检查，重点检查财务内部控制、资金安全管理等情况，督促落实资金安全管理措施，强化责任追究。石狮市纪委监委工作人员表示：“下一步，我们将持续关注财务内控制度的实施，敦促相关部门开展经常性监督检查，守护好集体‘钱袋子’，不让违纪违法分子有机可乘。”
强化责任落实。宜良县纪委监委在对教体系统开展专项整治时发现，部分学校设立“小金库”用于违规发放津贴补贴、报销不合规费用的问题。该县纪委监委联合职能部门，督促全县学校严格按照“三重一大”议事决策程序，加强和完善内部控制，坚持公开原则，实行校务财务定期向教职工和社会公开，解决信息不对称等问题。
治理“小金库”问题要注重风腐同查。四川省合江县纪委监委建立完善“室组地”协同联动等工作机制，对发现的“小金库”问题，深入调查“钱从哪来”“钱去哪里”两个关键问题，深挖细查“小金库”背后的公款吃喝、公款旅游、利益输送等问题，既“由风查腐”又“由腐纠风”。
警示教育这一手段同样不可忽视。黑龙江省大兴安岭地区纪委监委坚持抓早抓小、抓长抓常，通过开展财务管理基本知识和财经纪律宣传、违纪案例警示教育、签订承诺书等方式，不断严明纪律和制度规定，同时加强对重要岗位人员、敏感节点、关键环节的监督和提醒，督促管理人员强化廉洁自律意识。